Сводная аналитическая записка об оценке налоговых расходов муниципального образования Ларинское сельское поселение за 2022 год

Оценка эффективности налоговых расходов за 2022 год проведена в соответствии с положениями постановления Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации муниципальных образований», постановления администрации Ларинского сельского поселения  от 28.04.2020 № 19а «Об утверждении  порядка формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов муниципального образования «Ларинское сельское поселение».

Для проведения оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования Ларинское сельское поселение использовались данные налоговой отчетности о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам по получателям льгот за 2022 год (форма 5-МН).

В соответствии с действующим законодательством был сформирован перечень налоговых расходов муниципального образования Ларинское сельское поселение  за 2022 год и на 2023-2024 годы, проведена оценка их эффективности за 2022 год.

В соответствии с пунктом 4 решения Совета депутатов Ларинского сельского поселения  от 31.10.2019 N6-3 «Об установлении земельного налога» (далее – Решение об установлении земельного налога) освобождаются от уплаты земельного налога:

1) в размере 100 %:

- организации и учреждения, финансируемые из бюджета МО «Ларинское сельское поселение».

Цели налоговых расходов:

-исключение встречных финансовых потоков.

За  2022 год сумма льготы предоставленной  органам местного самоуправления,согласно отчетам о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам (форма 5-МН), составила 0 тыс. рублей. По состоянию на 31.12.2022г. в собственности Администрации Ларинского сельского поселения находится 50 земельных участков. Поэтому целесообразно сохранить эту льготу.

В соответствии с пунктом 4Решения об установлении земельного налога освобождены от уплаты налогафизические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31.12.2018г., в отношении одного участка, расположенного в границах населенного пункта, для ведения личного подсобного хозяйства.

Цели налоговых расходов:

• повышение социальной защищенности населения Ларинского сельского поселения.

Данные налоговые расходы сохранять не целесообразно, поскольку они дублируют положения налогового Кодекса РФ.

Федеральные льготы пенсионерам по земельному налогу в 2022 году предоставляются вне зависимости от вида пенсии и места нахождения участка в соответствии с подп. 8 п. 5ст. 391 НК РФ.

Согласно отчетам о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам (форма 5-МН), общий объем поступлений земельного налога в 2022 году составил 1936,0 тыс. рублей (по физическим лицам - 774 тыс. рублей; по юридическим лицам – 1162,0 тыс. рублей), из них общий объем льготных налоговых расходов составил 85 тыс. руб.

Весь объем налоговых расходов, в виде предоставления льгот по уплате налогов  в 2022 году приходится на социальные налоговые расходы, которые представлены налоговыми льготами по земельному налогудляфизических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31.12.2018г., в отношении одного участка, расположенного в границах населенного пункта, для ведения личного подсобного хозяйства.

Предоставленные налоговые льготы относятся к техническим налоговым расходам.

Целью налогового расхода является освобождение от уплаты налога с целью исключения встречных финансовых потоков, оптимизации бюджетных расходов.

Применение налогового расхода способствует реализации мероприятий по достижению целей и задач социально-экономического развития Ларинского сельского  поселения.

Критерием результативности налогового расхода, в соответствии с целями социально-экономической политики муниципального образования Ларинское сельское поселение, направленными на снижение налогового бремени населения и рост уровня и качества жизни граждан, является показатель повышения уровня доходов социально незащищенных и льготных категорий населения.

Указанные налоговые расходыпо земельному налогу физических лиц, предоставленные в виде полного освобождения от уплаты налога отдельным категориям налогоплательщиков, относящимся к социально незащищенным и льготным категориям граждан, не носят экономического характера и не оказывают отрицательного влияния на показатели достижения целей социально-экономической политики муниципального образования Ларинское сельское поселение, их эффективность определяется социальной значимостью.

С целью оценки бюджетной эффективности налогового расхода применен метод сравнительного анализа результативности предоставления налоговых льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей социально-экономической политики муниципального образования Ларинское  сельское поселение.

Вывод

Налоговые расходы, носящие социальный и технических характер, направлены на поддержку отдельных категорий населения, отвечают общественным интересам, способствуют решению задач социально­экономической политики муниципального образования Ларинское сельское поселение  по повышению уровня и качества жизни отдельных категорий граждан и исключения встречных финансовых потоков, оптимизации бюджетных расходов, являются востребованными, целесообразными, не оказывают отрицательного влияния на экономическое развитие муниципального образования Ларинское сельское поселение  и имеют положительную бюджетную эффективность.

Глава поселения                                       Зинатуллин Р.Р.